الخلاصة: لا يوجد بند غرامة منفصل لمخالفات الفوترة الإلكترونية في السعودية. فمخالفاتها تقع تحت بند عام حده الأقصى 50,000 ريال. والأهم من ذلك أن هناك مبادرة إعفاء من الغرامات سارية الآن حتى 31 ديسمبر 2026، ولها حد فاصل تغفل عنه معظم المقالات. ويلتزم هذا الدليل بنص الأنظمة الرسمية.
جدول العقوبات والغرامات المالية الرسمي
هذه هي الغرامات المنشورة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بموجب نظام ضريبة القيمة المضافة. ولاحظ أن الفوترة الإلكترونية ليس لها سطر خاص بها.
| وصف العقوبة | الغرامة |
|---|---|
| عدم التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة خلال المدة النظامية | يعاقب المخالف بغرامة قدرها (10,000) عشرة آلاف ريال |
| عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة النظامية | غرامة لا تقل عن 5% ولا تزيد على 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين الإقرار عنها |
| عدم سداد الضريبة المستحقة خلال المدة النظامية | غرامة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة، عن كل شهر أو جزء منه لم تُسدد عنه الضريبة |
| تقديم إقرار ضريبي خاطئ، أو تعديل إقرار بعد تقديمه، أو تقديم مستند ينتج عنه احتساب مبلغ أقل من المستحق | غرامة تعادل 50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة، ويجوز للهيئة الإعفاء من هذه العقوبة أو تخفيضها وفقاً للضوابط المعتمدة من مجلس إدارة الهيئة |
| إصدار فاتورة ضريبية من قبل شخص غير مسجل | غرامة لا تتجاوز (100,000) مائة ألف ريال، دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام آخر |
| عدم حفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال المدة النظامية | غرامة لا تزيد على (50,000) خمسين ألف ريال |
| منع أو عرقلة موظفي الهيئة أو أي من العاملين لديها عن أداء واجباتهم الوظيفية | غرامة لا تزيد على (50,000) خمسين ألف ريال |
| مخالفة أي حكم آخر من أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة أو لائحته التنفيذية | غرامة لا تزيد على (50,000) خمسين ألف ريال |
| تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو معلومات غير صحيحة أو مزورة بقصد التهرب من سداد الضريبة أو تخفيض قيمتها أو استردادها دون وجه حق | غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب |
| إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها دون سداد الضريبة المستحقة | غرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب |
المصدر: صفحة غرامات المخالفات الضريبية بموقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. راجع النسخة الحالية قبل الاعتماد على أي رقم.
أين تقع مخالفات الفوترة الإلكترونية بالضبط
هذه هي الجزئية التي تسبب أكبر التباس. فلأن التزامات الفوترة الإلكترونية مصدرها اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، يُتعامل مع عدم الالتزام كمخالفة لهذه اللائحة. وهو ما يضعه في البند العام: حتى 50,000 ريال.
وعملياً يغطي ذلك أموراً مثل إصدار فواتير من خارج نظام متوافق، أو غياب رمز QR المطلوب، أو نقص حقول إلزامية، أو عدم الربط مع منصة فاتورة عند استحقاق موجتك، أو تعديل فاتورة بعد إصدارها.
وثلاثة أمور يجب أن تكون واضحة:
- مبلغ الـ 50,000 حد أقصى وليس مبلغاً ثابتاً. فالمبالغ تُقدر حسب الحالة ولا تُطبق تلقائياً عند الحد الأقصى.
- هناك عقوبة قابلة للتخفيض بنص صريح. فعقوبة الإقرار الخاطئ يجوز للهيئة الإعفاء منها أو تخفيضها وفقاً للضوابط المعتمدة من مجلس الإدارة. وهو مسار يستحق معرفته قبل افتراض أن الرقم نهائي.
- مخالفات الضبط الميداني لها جدول منفصل. فلدى زاتكا نظام تفتيش ميداني للفوترة الإلكترونية له تدرجه الخاص. وإذا أردت المبالغ بدقة، فاقرأ الدليل الرسمي للضبط الميداني مباشرة، لا الملخصات الثانوية التي تختلف مع بعضها كثيراً.
قاعدة التكرار، وتصحيح يستحق الذكر
تكرار المخالفة قد يستوجب عقوبة أشد، والنص الرسمي محدد: في حال تكرار المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ ثبوت المخالفة واعتبارها نهائية، يحق للهيئة مضاعفة الغرامة بحق المخالف.
وهنا تفصيلتان مهمتان. الأولى، أن مقالات عربية منتشرة تذكر أن نافذة المضاعفة اثنا عشر شهراً، وهذا غير صحيح: النافذة ثلاث سنوات. والثانية، أن المدة تبدأ من تاريخ ثبوت المخالفة واعتبارها نهائية، وليس من تاريخ ارتكابها. وإذا كنت تقيّم تعرضك، فالنقطتان تغيران الإجابة.
مبادرة الإعفاء السارية الآن
هذه أهم معلومة في الصفحة من ناحية القرار، وهي تغير ما يجب فعله هذا الربع.
بناءً على قرار من وزير المالية، مددت زاتكا مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية ستة أشهر إضافية، من 1 يوليو 2026 حتى 31 ديسمبر 2026، وتسري على المكلفين الخاضعين لجميع الأنظمة الضريبية.
ما تشمله المبادرة
- غرامات التأخر في التسجيل في جميع الأنظمة الضريبية
- غرامات التأخر في السداد
- غرامات التأخر في تقديم الإقرار
- غرامة تصحيح الإقرار لضريبة القيمة المضافة
ما لا تشمله
- الغرامات المرتبطة بمخالفات التهرب الضريبي
- الغرامات المفروضة بموجب المادة 45 من نظام ضريبة القيمة المضافة
- الغرامات التي سُددت قبل سريان المبادرة
- الغرامات المرتبطة بأي إقرار واجب التقديم بعد 30 يونيو 2026
الحد الفاصل الذي تغفل عنه معظم المقالات
هذا الاستثناء الأخير هو المهم. فقد أوضحت زاتكا أنه في حال تمديد المبادرة بعد 31 ديسمبر 2026، فلن يشمل أي تمديد لاحق الغرامات المرتبطة بالإقرارات الواجبة بعد 30 يونيو 2026.
وبعبارة واضحة: الباب يُغلق على مراحل. فالمتأخرات القديمة لا يزال بالإمكان تسويتها، أما أي التزام ناشئ من يوليو 2026 فصاعداً فلا إعفاء له، لا الآن ولا في أي جولة قادمة. وانتظار التمديد القادم ليس خطة.
شروط الاستفادة
الإعفاء ليس تلقائياً. فيجب أن تكون مسجلاً لدى الهيئة لأغراض النظام الضريبي، وأن تقدم جميع الإقرارات واجبة التقديم، وأن تسدد كامل أصل دين الضريبة المتعلق بها. وهناك إمكانية للتقسيط، بشرط تقديم الطلب أثناء سريان المبادرة، وسداد الأقساط في مواعيدها وفق الخطة المعتمدة من الهيئة.
ما تفعله قبل 31 ديسمبر 2026
- راجع الإقرارات غير المقدمة. فأي إقرار معلق يمنعك من المبادرة تماماً، وتقديمه الآن هو ما يفتح لك باب الإعفاء.
- سدد أو قسّط أصل دين الضريبة. فالإعفاء لا يلغي الضريبة نفسها. وإذا كانت السيولة هي العائق، فقدم طلب تقسيط قبل الموعد لا بعده.
- التزم بالفوترة الإلكترونية الآن، لا في موعدك. فالالتزامات من يوليو 2026 فصاعداً لا إعفاء لها. وفجوة كانت تُغتفر سابقاً لم تعد كذلك.
- رتّب سجلاتك. فعدم حفظ الفواتير والمستندات المحاسبية خلال المدة النظامية مخالفة قائمة بذاتها حدها 50,000 ريال، ولا علاقة لها بموضوع الإقرارات.
أسئلة شائعة
هل هناك غرامة محددة لعدم إصدار فاتورة إلكترونية؟
ليست بنداً منفصلاً منشوراً. فهي تُعامل كمخالفة للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، وحدها الأقصى 50,000 ريال. والتفتيش الميداني له جدول منفصل.
هل تشمل مبادرة الإعفاء مخالفات الفوترة الإلكترونية؟
كانت الجولة السابقة من المبادرة تشمل صراحة مخالفات الضبط الميداني المتعلقة بتطبيق أحكام الفوترة الإلكترونية. أما النطاق المعلن للجولة الحالية فيتمركز على التسجيل والسداد وتقديم الإقرار وتصحيح إقرار ضريبة القيمة المضافة. ولأن هذه هي النقطة التي قد يكلفك فيها افتراض خاطئ، تأكد من النطاق الحالي في الدليل الإرشادي المبسط للمبادرة الصادر من الهيئة، لا من أي ملخص بما في ذلك هذا المقال.
هل يمكن مضاعفة الغرامة؟
نعم، إذا تكررت المخالفة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ ثبوتها واعتبارها نهائية.
هل هناك عقوبة قابلة للتخفيض؟
عقوبة الإقرار الخاطئ يجوز للهيئة الإعفاء منها أو تخفيضها وفقاً للضوابط المعتمدة من مجلس الإدارة. وبقية البنود لا تحمل هذا الحكم.
هل يلغي الإعفاء الضريبة نفسها؟
لا. فهو يلغي الغرامات. وأصل دين الضريبة يجب سداده، مع إمكانية طلب التقسيط أثناء سريان المبادرة.
الالتزام عملياً
إذا كان العائق أن نظامك الحالي لا يدعم المرحلة الثانية، فهذه مشكلة لها حل وليست مشروعاً طويلاً. راجع دليل ربط أودو مع منصة فاتورة، ودليل الأخطاء وحلولها.
عد إلى الدليل الكامل لمتطلبات زاتكا
هذا المحتوى لأغراض التوعية وليس استشارة ضريبية أو قانونية. والأرقام والتواريخ مأخوذة من مواد منشورة للهيئة وقابلة للتغيير. وعند اختلاف النسخة العربية عن الإنجليزية في الصفحة الرسمية، فالعربية هي المرجع. تحقق دائماً من المصدر الرسمي الحالي قبل أي قرار.